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企業所得稅稽查重點,不想被稽查的趕快看啦!

發布日期:2018-09-12 作者:青海財務 點擊:

我們幸運的是

是趕上了大數據時代

我們不幸的是

是趕上了大數據時代

——致所有財稅工作者

青海財務軟件

大數據時代下,數據的雙面性就充分體現出來了。我們可以利用數據,避免更多的風險,比如因為信息不對稱帶來的風險,信息獲取延遲的風險,假信息的風險。但同時我們也被數據束縛,因為我們發出的數據也盡在別人掌握。

今天,將繼續上周的話題,了解了幾大檢查重點后,你知道稅務機關將通過哪些項目重點核查嗎?需要了解,請看下文。

一、收入方面

1. 租金收入——重點核查:結合各租賃合同、協議,“其他業務收入”科目,看是否存在交易合同或協議中規定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,未按收入與費用配比原則,在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

2. 利息收入——重點核查:

A、有無其他單位和個人欠款而形成的利息收入未及時計入收入總額,特別注意集團成員單位的借款和應收貨款。

B、“投資收益”科目,看是否存在國債轉讓收入混作國債利息收入,少繳企業所得稅。

3. 其他收入——重點核查:核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如:核查“壞賬準備、資產減值損失”科目以及企業輔助臺帳,確認已作壞賬損失處理后又收回的應收款項。核查“營業外收入”科目,結合質保金等長期未付的應付賬款情況,確認企業無法償付的應付款項,是否按稅法規定確認當期收入。

4 、股息紅利收入重點核查:

A、是否存在對外投資情況,投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。

B、結合企業所得稅申報表核查長期股權投資、投資收益等科目,核實當年和往年對長期股權投資稅會差異的納稅調整是否正確。

C、核查應收股利、投資收益等科目,根據企業所得稅納稅申報表以及備案的投資協議、分紅證明等資料,核實“免征企業所得稅股息、紅利等權益性投資收益”是否符合免征條件,不足12個月的股票分紅(包括取得現金紅利和送股)收入是否計入應納稅所得額。

5. 經營業務收入——重點核查:銷售貨物、提供勞務的計稅價格是否明顯偏低并無正當理由;其他業務中變賣、報廢、處理固定資產、周轉材料殘值等(如:處置廢舊包裝箱收入)遲計或未計收入;以及是否存在分期和預收銷售方式而不按規定確認收入等問題。

稽查方法: 查看內部考核辦法及相關考核數據,以及銷售合同、銷售憑據、銀行對賬單、現金日記賬、倉庫實物賬等相關資料,結合“主營業務收入”、“其他業務收入”及往來科目進行比對分析和抽查,核查是否及時、足額確認應稅收入。

6. 視同銷售收入——重點核查:相關合同及結算單,核查生產成本、管理費用、銷售費用等科目,核實有無視同銷售行為,確認是否有視同銷售未申報收入等情況。

二、支出方面

1. 成本——重點核查:

A、核查采購成本是否正確;

B、比對同期正常耗用量等,審查是否有高轉材料成本的情況;

C、比對材料及其運輸成本,核查有無關聯交易轉移利潤的情況;

D、核查領用材料的計價是否真實,有無提高生產領用計價或非生產領用材料計入生產成本的問題;

E、有無不及時調整估價入庫材料,核查有無重復入賬或者以估價入賬代替正式入賬的情況;

F、重點核查產成品賬戶貸方是否與生產成本-動力;制造費用-動力;管理費用-水電的借方發生額相聯系。

2. 與生產經營無關支出——重點核查:“生產成本”、“管理費用-通訊費、交通費、擔保費、福利費”等相關成本費用賬戶,核實是否存在與生產經營無關并在稅前列支的各項支出。

檢查科目:生產成本等成本費用科目

3. 其他不得列支項目——重點核查:營業外支出、銷售費用、管理費用、銷售費用等科目,看已計入損益的八類項目是否進行納稅調整,重點核實各種準備金、贊助支出、與取得收入無關的其他支出。

4. 收益性支出與資本性支出——重點核查:“在建工程”等科目明細,看是否有應資本化的支出未計入相應科目;核查期間費用中是否有直接列支的固定資產、無形資產、固定資產大修理支出。

5 、各類預提、準備支出——重點核查:是否有預提費用、提取準備金等,是否在申報時做納稅調整;特別注意如有擔保、未決訴訟、重組業務,核查“營業外支出”是否有預計負債發生。

6. 工資薪金支出——重點核查:

A、工資支付名單人員是否是在本企業任職或者受雇的員工(不應包含:已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員;已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員;與企業解除勞動合同關系的原企業職工;雖未與企業解除勞動合同關系,但企業不支付基本工資、生活費的人員,由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工;無勞動人事關系或勞務派遣關系的其他人員。

B、企業是否制訂了較為規范的員工工資薪金制度;企業所制訂的工資薪金制度是否符合行業及地區水平;企業在一定時期所發放的工資薪金是否相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;企業對實際發放的工資薪金,是否已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關工資薪金的安排,是否不以減少或逃避稅款為目的。

C、因遵循權責發生制原則會計上確認了應付職工薪酬但在以后期間發放,而沒有實際發放的(包括:已提未付上年工資,股權激勵計劃等待期費用,重組計劃辭退福利等),是否調增當期的應納稅所得額。

D、有無將應在職工福利費核算的內容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國有性質的企業,其工資薪金總額是否超過政府有關部門給子的限定數額,超過部分是否按稅法規定進行納稅調整。


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